企业财政智能化是大势所趋，但怎么推动财政智能化全面落地是亟待研讨的重要问题。针对企业财政智能化进程中三个彼此相关的重要问题，首要提出了智能财政的三要素观，对智能财政概念进行界定；其次指出构建依据财政中台的智能化体系是企业完结财政智能化转型的重要途径，并供应了一些可行的处理计划；然后提出了企业财政智能化转型的三阶段论，为智能财政开展供应一个或许的方向；最终提炼了企业财政智能化转型进程中面对的几点应战。该研讨定论关于企业进行财政智能化转型具有参考价值。原载《财会月刊》2020年第17期。
跟着工业4.0年代的到来，财政部分在企业中的位置与经济开展水平之间的倒U型联系日益显着：在很长一段时期内，这二者之间是正相关联系，经济越开展，财政越重要；可是拐点或许现已到来，二者之间越来越出现出负相关联系，即跟着经济的开展，财政部分的位置逐渐下降，被边缘化的趋势比较显着。要改动这一局势，财政功能有必要从“核算型”与“弱处理型”向“强处理型”转型，而财政智能化是完结这一转型的绝佳途径。财政智能化经过前进财政信息的完整性、及时性、精确性与科学性，讲好“数据故事”，为企业科学处理与决议计划供应必需的高质量信息，前进决议计划者对财政部分的依赖性，唯此，财政部分的位置才会逐渐前进，让倒U型联系变为继续的线性正相关联系。
在剖析财政智能化施行途径之前，首要需求厘清的一个要害问题是：何为智能财政？关于这一问题，现在学术界和实务界没有进行仔细评论，远未抵达共同。有人认为，在企业财政处理中使用机器人流程自动化（Robotic Process Automation，RPA）等东西便是智能财政。这归于一种广义的智能财政观。以RPA为例，它是一种用来模仿人类职工操作的快速开发的软件或途径，以施行依据规矩的、高度重复的劳动密集型作业，抵达优化企业流程作业、降本增效等作用。实际上，现在大多数的RPA产品归于自动化产品，而非智能化产品，因而，严格来说，RPA仅仅智能财政东西罢了，智能财政有更深化的内在。
笔者认为，智能财政至少应包含三大中心要素：人工智能（Artificial Intelligence，AI）、智能东西［如RPA和BI（Business Intelligence，BI，又称商业智能）］以及大数据剖析。详细如图1所示。
首要，AI在智能财政中扮演着大脑的人物。其首要使命有两项：其一，接收人的指令，并将其分化落地；其二，向智能东西下达指令，将财政作业分配给详细的智能东西来完结。AI是智能财政的中心，短少AI的智能财政只能称之为自动化财政。
其次，智能东西相似于人体的内脏或四肢，它们可以依据AI的指示自动作业，然后完结财政作业，下降人工参加度。比如RPA、BI等东西具有高度模仿性、自动化特征，可以承当大多数传统的人工财政中需求许多人力的、重复性高的作业。可以预见，传统的许多“核算型”“弱处理型”财政人员将被这些东西所代替。
最终，大数据剖析就如同人体的血液。没有血液，大脑和内脏将无法作业。将大数据剖析使用于企业决议计划的全进程，不只可以为企业发明更多的价值，前进决议计划功率和作用，乃至能改动企业的商业形式与处理形式。在智能财政流程中，大数据剖析模块怎么进化将直接决议智能财政的未来。
如图1所示，AI+智能东西模块处理的是财政处理功率前进问题，而大数据剖析阶段出产的决议计划信息直接处理的是企业价值前进问题。决议计划信息与企业价值前进的正相关联系越强，智能财政的未来就越光亮。
1.依据财政中台的企业财政智能化转型。企业的财政智能化体系可以依据财政中台进行构建。中台这一概念最早源于阿里巴巴在2015年提出的“大中台、小前台”的中台战略，一般包含财政中台、事务中台、数据中台、技能中台等，意在整合企业的数据及技能，以支撑前台事务的革新与开展。
一家大型国有银行财政部分主管从前向笔者提出过一个“怎么让客人转化为客户”的问题，即怎么凭仗智能财政，协助银行事务部分前进由客人向客户的转化率，这是一个典型的业财交融场景。客人进入银行后，有或许会成为客户，在银行处理存款、借款或许理财等事务，然后在银行体系中留下记载；也有或许未成为客户，未在银行体系中留下记载。在传统财政处理形式下，银行只对成为客户的这部分事务量进行查核，并与预算进行比较。这一进程如图2所示。
在传统处理形式下，从客人进入银行到成为客户或未成为客户的进程因为未能数字化，所以是一个黑箱，导致银行无法对客人未能转化为客户的这部分事务进行剖析。因而，银行对事务部分的查核只能依据成果进行，忽视了进程。一起，传统形式下的预算是依据估测构成的。将依据成果的成绩与依据估测的预算进行比较，所得到的差异显然是不可靠的信息，依据这种不可靠的信息进行决议计划，大概率会导致查核体系的失灵与决议计划的失误。这便是数字化程度低所带来的典型问题。这与核算学上关于“生计误差”的一个经典事例非常相似。二战时期，英国军方为了前进战斗机的存活率，派核算学家沃尔德去研讨战斗机哪些部位需求加固。沃尔德研讨了许多战斗机的中弹部位，发现只要机舱、油箱和发动机等几个部位从未中弹。军方认为应该加固除这几个部位之外的其他一切当地。而沃尔德认为正好相反，应该加固这几个未被击中过的部位。原因很简单：这几个部位被击中的飞机都未能飞回来。这便是核算学中闻名的“生计误差”问题。假如不考虑未能生计的样本，只依据生计样本得到的定论进行决议计划必定会导致决议计划失利。在企业处理实践中，数字化程度低导致的“生计误差”问题非常遍及。
依据财政中台的智能化形式可以从底子上处理上述问题。在传统处理形式下，企业事务部分与后台部分是多对多的联系，由后台功能部分回应事务部分的需求，供应技能计划。可是许多共性问题需求在不同部分中屡次回应，导致浪费了许多资源。树立中台体系后，事务部分与处理部分构成1对1联系，极大地前进了企业功率。中台体系发挥了“大本营”作用，为事务部分供应各种援助，随时出现所需数据和成果，支撑事务快速扩张。财政中台汇集了许多事务、处理和财政数据，可以实时供应决议计划层及事务部分所需信息，因而可以在财政中台中嵌入各种智能化功能模块，如图3所示。
在智能化形式下，当客人进入银行时，体系会立即对客人进行画像，例如客人在银行是否有存款或借款、存借款规划与频率、对银行奉献值的巨细等。然后，体系依据画像精准匹配最优的银行产品与服务，并指使相应的作业人员去招待，这实际上归于精准营销。一起，银行招待的进程会留有记载，这些记载可以协助银行剖析客人成为客户或未成为客户的详细原因，然后可以深化且有针对性地寻觅改善战略。
这种智能化作业形式可以使用于各类企业实践。财政中台对外可以对企业客户等利益相关者进行画像，对内可以对内部职工进行画像，实时搜集并剖析数据，实时做出呼应并输出成果，随时供应企业决议计划所需的信息。企业的日常运营进程中会不断发生大数据，这些新添加的数据可以进一步拓宽练习样本，前进模型的精确性。在这种形式下，查核不再仅依据成果，而是一起考虑成果和进程，因为整个进程都是数字化的；预算也不是仅依据经历进行估测，而是依据历史数据，选用机器学习的办法进行愈加科学、精确的猜测。这种更全面的查核和更精确的预算可以极大地前进查核体系的精确性，为决议计划者供应更有价值的决议计划信息，协助他们进行科学决议计划。决议计划信息的数字化、科学化会催生企业决议计划的模型化、数据化、智能化，全体前进企业决议计划的科学化水平。
在财政中台中可以嵌入各种智能模块，如智能交税谋划、智能成绩点评、智能危险处理、智能商业剖析、智能资金处理等。这些智能模块可以智能、自动地完结曾经首要靠人工完结的各项财政处理作业。
以智能交税谋划模块为例（详见图4），其作业进程如下：第一步，让机器学习税务规矩，并依据以往交税谋划数据练习模型，前进机器的判别力和精确性，使机器像会下国际象棋的机器人相同会进行判别；第二步，当事务发生时，由机器依据练习的模型供应或许的谋划计划；第三步，由机器在所供应的计划中挑选一个最优计划；第四步，当决议计划者认可后，将该计划付诸施行。在面对不同的事务场景时，体系可以实时供应各种计划并引荐最优计划。这种形式可以将交税谋划从企业的专项举动变为日常行为，最大化下降企业税负。如智能交税谋划之类的智能模块以财政中台为途径，依托中台强壮的模型练习才干和海量数据的处理才干，不断优化模型，自动完结各项财政处理作业。
与传统人工操作体系不同的是，财政中台中触及的东西和技能（例如BI、RPA、语音交互、人脸辨认等）愈加智能化，自动化程度也更高。跟着技能的前进，这些东西的智能化与自动化程度将越来越高，全体前进智能财政体系智能化与自动化水平。
2.依据中台体系的安排革新。建立包含财政中台在内的中台体系可以为企业带来巨大的优势，它不只可以前进企业的快捷反响才干，而且可以协助企业构建愈加高效的安排。
在传统的科层安排形式下，决议计划层向下传递战略，事务部分向上传递信息（详见图5）。层层传递会下降信息的时效性与可靠性。向上传递的信息抵达决议计划层时或许现已错过了名贵的商场时机；因为署理问题的存在，有价值的战略信息也纷歧定可以及时传抵达事务部分。安排结构的层级越多，署理问题就越严峻。因而，传统的安排形式会发生严峻的信息不对称问题。在这种安排形式下，企业只能采纳含糊的、以成果为导向的查核方法，导致企业决议计划功率与作业功率低下。
依据中台体系可以构建愈加高效的安排形式（详见图6）。企业所构建的事务中台、财政中台、技能中台等整合性中台体系是一个强壮的大本营，企业的决议计划机构、功能部分、事务部分都经过中台体系进行衔接。这些部分实时向中台体系输入信息，中台体系实时反响每个部分，乃至每个职工所需求的信息。决议计划层可以实时从中台体系中提取数据进行决议计划，各个事务单元也可以接触到实时的商场信息、职业信息以及微观信息。这种信息具有高度的实时性与定制化特征。在这种安排形式下，中台体系凭仗其强壮的核算才干和信息加工才干，可以底子性地处理传统安排形式下的信息不对称问题。
3.财政智能化转型的形式。企业完结财政智能化转型的形式一般可以分为两种：一种是全面布置，由面到点；另一种是灵敏布置，由点到面。
在全面布置形式下，企业需求从整个企业层面来构建财政智能化计划。企业的智能化作业始于重构企业流程，摒弃人工处理的形式，完结数字化转型，然后才干进行智能化转型。因为全面布置本钱很高，因而，该形式合适革新志愿激烈的大型企业。
关于中小企业来说，高企的全面布置本钱一般难以承受，因而，可以选用灵敏布置的形式，由点到面，寻觅一些点作为突破口，再逐渐加以完善。中小企业可以改善现有体系，比如对体系进行AI改造，构成规范化体系，处理体系不兼容的问题；也可以在不改动体系中心的前提下，选用“AI+RPA”的外挂形式；或许将现有体系替换成AI体系。
不过，关于中小企业而言，更为遍及的一种做法是直接使用第三方的智能体系途径。企业将财政处理彻底外包，由途径协助企业完结自动核算、自动剖析、自动结算等作业，然后让中小企业专心于中心事务，前进竞争力。这是中小企业未来财政智能化转型的开展趋势。
企业财政智能化是大势所趋，它的深度和广度必定会不断深化。依照财政智能化的广度和智能度可以将智能化进程划分为三个开展阶段（详见图7）：第一阶段是智能财政1.0阶段，智能财政使用的广度和智能度较低，仍处于起步阶段；第二阶段是智能财政2.0阶段，智能财政的广度得到前进，扩展到财政的各个流程和范畴，但智能度的前进依然较为缓慢；第三阶段是智能财政3.0阶段，智能财政完结从广度向智能度的改变，使用规模非常宽广，智能化程度也越来越高。前两个阶段可以被称为自动化阶段，智能财政的首要方针是下降企业的财政处理本钱及企业处理本钱；第三阶段可以被称为真实的智能化阶段，智能财政的方针是最大极限地前进企业的中心竞争力。
财政智能化的终极方针是“去中心化”。现在，企业的财政处理归于中心化处理形式，由财政部分搜集、输入、核算并输出数据，全方位担任企业的财政处理作业。在这种形式下，财政部分获取的信息不行全面，只能输出规范化的信息。在定制化、个性化信息需求越来越高的今日，中心化处理形式现已很难满意企业的财政需求。因而，智能财政要朝着“去中心化”的方向演进。在这种形式下，一切事务部分、功能部分，乃至个人以及外部途径都是原始信息的供应者，这些信息自动被输入中台体系，由体系自动对信息进行加工收拾，然后依据不同决议计划者的不同需求实时输出定制型信息，快速做出反响。这与“事项管帐理论”所倡议的应该将管帐信息的挑选权交给信息使用者的理念是共同的。
从现在使用日益遍及的智能报销体系就可以管窥这种趋势。在传统的人工处理形式下，报销是一件费时吃力的作业。职工从请求出差到提交报销请求，各级领导层层批阅，再到最终的打款，整个进程环节多、功率低，职工体会作用差。在智能报销形式下，职工只需求在体系里提交出差请求，出差完毕后将发票扫描上传到体系即可。体系会自动进行批阅，并经过银企直联自动打款，后台会自动进行账务处理。整个进程人工参加度很低，职工体会作用很好。在这种形式下，出差职工实际上扮演了信息供应者的人物，具有典型的“去中心化”特征。
财政智能化尽管是必定的开展趋势，但其在开展进程中会面对各种应战，归纳如下：
1.企业内部的信息孤岛问题。企业各部分或许都有自己的信息体系，这些体系之间遍及存在不兼容问题。怎么将不同体系进行整合，将不同体系中不同规范的数据进行兼并、清洗、处理，是一项巨大的应战。假如这项基础性作业不能以可接受的本钱和方法完结，企业智能化转型就会成为“无水之鱼”。
2.企业的革新动力短少。一般来说，面向商场的事务部分的革新往往会快于后台的处理部分，“互联网+”职业的革新要快于传统产业。处理部分及传统产业智能化需求相对较小，短少革新的压力和动力，往往都是被迫革新。在一个短少自动革新的环境中，财政智能化转型这种高本钱、见效慢的革新作用会很差。
3.财政智能化方面的人才奇缺。现在，管帐人员以核算型人才为主，这也是传统管帐教育体系首要培育的人才类型。企业进行智能化转型的要害条件之一是具有智能财政人才队伍。现在，许多高校现已意识到传统管帐教育的短少，开端开设智能财政专业方向，培育既懂技能又懂管帐的复合型人才。
未来财政范畴的人才结构会从“金箍棒型”向“双节棍型”改变（详见图8）。现在大部分财政人员是管帐核算师，管帐体系架构师和剖析决议计划师占比较小。未来必定构成管帐核算师占比很小，而管帐体系架构师与剖析决议计划师占比越来越大的人才结构。管帐体系架构师的定位是协助企业规划财政体系，使财政更好地服务于事务与处理；剖析决议计划师则协助企业剖析数据，从许多数据中发掘更多、更有价值、更及时的信息，协助企业决议计划。
可是，现在管帐体系架构师及剖析决议计划师的商场需求及供应之间存在着巨大缺口。从需求方来说，企业急缺智能财政方面的人才，公司内部的高档技能工程师及数据剖析师短少必要的财政常识，无法将人工智能与财政相结合，约束了企业智能财政的转型开展。可是，从供应方来说，尽管已有不少高校开设了智能财政专业方向，可是供应的人才数量远远不能满意商场需求。而且高校遍及面对短少智能财政师资的问题，许多传统的管帐教师没有向智能化财政方向改变，导致智能财政课程往往只能由实务界的专家教育，而这种教育形式并不具有可继续性。因而，高校也需赶快完结教育转型，培育更多的智能财政人才。
乔治 H.索特著．张敏译．根本管帐理论中的“事项法”［J］．经济材料译丛，2005（1）：35~40．
中国人民大学科学研讨基金（中心高校根本科研事务费专项资金）项目（项目编号：19XNL007）
